Capítulo 2
10
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Exemplo de Contabilização
Na compra
A legislação fiscal ordena que deve ser excluído do custo da compra de mercadorias para revenda
e de matérias-primas o montante de ICMS a recuperar – destaca-se na nota fiscal. Suponha que uma
empresa obtenha mercadoria para revenda por R$ 50.000,00 (alíquota hipotética de 18%).
Preço da mercadoria______________50.000,00
ICMS – 18%_____________________9.000,00
Incluso na mercadoria
Figura 2.0
Na venda
Supor que a mesma mercadoria seja vendida por R$ 70.000,00 à vista.
Na nota fiscal possuiria os seguintes destaques:
Preço da Mercadoria___________70. 000,00
ICMS (incluso na mercadoria)
18% x 70.000,00______________12.600,00
O ICMS comporá a Receita Bruta, devendo ser deduzido, para apuração da Receita Líquida.
Figura 2.1
Apuração do ICMS a recolher: na compra de mercadoria para revenda foi antecipado um pagamento
de ICMS. Aquela quantia já paga será deduzida, visto que qualquer imposto é não cumulativo.